又到个人自行申报纳税时--市地税释疑个人所得税问题

发表时间： 2011-02-21 10:01 来源：平台管理 　　

　　今年是我国实行年所得12万元者自行纳税申报的第五年,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、国家税务总局《个人所得税自行纳税申报办法》,2010年年所得12万元以上的纳税人,须在今年1月1日-3月31日期间应向主管税务机关办理纳税申报。

　  第一部分:个人所得税完税证明开具简释

　　一、什么人可取得个人所得税完税证明?

    2010年度实行明细申报且数据完整的个人所得税纳税人,由省地税局统一开具完税证明后邮寄至个人。

　　

    二、纳税人如果没有收到省地税局统一印制的完税证明,是否可到税务机关申请门前开具?

　　以下两种人可以申请门前开具完税证明:1.个体工商户以及其他实行自行纳税申报的个人所得税纳税人；2.属2010年度个人所得税完税证明集中开具范围,但未取得集中开具个人所得税完税证明的纳税人；以及取得各市集中开具的个人所得税完税证明,但个人所得税完税证明信息与实际缴纳情况不符的纳税人。

　　

    三、纳税人申请门前开具完税证明的程序如何?需要提供什么资料?

　　需要门前开具完税证明的纳税人可从2011年5月7日起,到主管税务机关申请开具《临时个税证明》,具体申请程序如下:1.由纳税人或扣缴义务人填报《开具个人所得税完税证明申请表》,提出申请。2.纳税人须向主管税务机关提供以下资料:个人有效身份证明(原件)、《个人基本信息登记表》、《个人所得税自行申报表》、《扣缴个人所得税汇总及明细报告表》、缴款凭证等相关资料复印件；使用广东省个人所得税申报软件的纳税人或扣缴义务人,可以提供相应的电子文档介质替代上述几项相关资料复印件。3.如果是由于扣缴义务人录入错误或其他原因使纳税人收到《个税证明》内容有误,由纳税人或扣缴义务人提出申请,填报及提供相应资料后,由税务征收前台补录修改后中重新开具,同时收回有误的《个税证明》。

    第二部分:年所得12万元以上个人自行纳税申报有关问题解释及示范实例

　　一、什么人需要进行年所得12万元以上个人自行纳税申报?

　　凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人,在2010年度下列11项所得合计数额达到12万元及以上的,应当按规定自行办理纳税申报。具体包括如下:(一)工资、薪金所得；(二)个体工商户的生产、经营所得；(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得；(四)劳务报酬所得；(五)稿酬所得；(六)特许权使用费所得；(七)利息、股息、红利所得；(八)财产租赁所得；(九)财产转让所得(包括股票转让所得和个人房屋转让所得)；(十)偶然所得；(十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　

二、年所得12万元以上个人自行纳税申报需要在什么期限内完成、申报内容具体包括哪些?

　　(一)纳税人在2010年度取得的各项所得合计数额达到12万元及以上的,无论取得的各项所得是否已足额缴纳个人所得税,均应于年度终了后3个月内(即2011年1月1日至3月31日)向主管地方税务机关办理个人所得税纳税申报。

　　(二)申报的内容包括:相关个人基础信息和各项所得的年所得额、应纳税所得额、应纳税额、已缴(扣)税额、抵扣税额、减免税额、应补(退)税额。同时报送个人有效身份证件复印件,以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。

　　有效身份证件,包括纳税人的身份证、护照、回乡证、军人身份证件等。

　　

三、年所得12万元以上个人自行纳税申报都是到离纳税人最近的税务机关申报吗?

不是的。年所得12万元以上的纳税人,纳税申报地点分别为:

(一)在中国境内有任职、受雇单位的,向任职、受雇单位所在地主管地方税务机关申报；

(二)在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处单位所在地主管地方税务机关申报；

(三)在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的,向其中一处实际经营所在地主管地方税务机关申报；

(四)在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中无生产、经营所得的,向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍,但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管地方税务机关申报。

　　

四、年所得12万元以上个人自行纳税申报是否都需要到门前申报?

　　纳税人可以采用网上申报、邮寄申报和上门申报等方式进行申报。如纳税人需要补缴税款,应直接到主管地方税务机关办税服务厅申报。同时,纳税人还可以委托任职单位、有税务代理资质的中介机构或者他人代理申报。受托任职单位、中介机构或其他个人代为办理自行纳税申报时,应向主管地方税务机关附送委托申报协议(合同)。

 

　　五、年所得12万元以上个人自行纳税申报具体程序如何?

　　纳税人采用网上申报的,可凭纳税人身份证件号码和密码登陆广东省地方税务局网上办税大厅(申报网址为:http://www.gdltax.gov.cn/wsgs/)和清远地税网站办税大厅(http://www.gdqyds.gov.cn)进行申报。纳税人初次使用网上申报的,可以通过扣缴义务人上网查询,或者到主管地方税务机关办税服务厅凭身份证件查询初始密码；纳税人上年度已采用网上申报的,可继续使用上年自行修改确认的密码,如果遗失密码,可凭身份证件到主管地方税务机关重置密码。采用门前申报或邮寄申报的纳税人,申报时需报送本人签名的《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》(以下简称《个税申报表》),同时报送个人有效身份证件的复印件。《个税申报表》可以从广东省地方税务局网上办税大厅(http://www.gdltax.gov.cn/wsgs/)或清远地税网站(http://www.gdqyds.gov.cn)上免费下载,也可以直接到主管地方税务机关办税服务厅免费领取。

 

　　六、计算年所得时,可免于计算的所得项目是什么?

在计算年所得时,对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的所得额,可以不计算在年所得中。主要包括以下三项:

(一)个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得:

1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

2、国债和国家发行的金融债券利息；

3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴,即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；

4、福利费、抚恤金、救济金；

5、保险赔款；

6、军人的转业费、复员费；

7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

9、中国政府参加的国际公约、签订协议中规定免税的所得。

 

　　(二)在中国境内无住所,但是居住一年以上五年以下的个人,其来源于中国境外的所得,经主管税务机关批准,可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。即可以免申报来源于中国境外的这部分所得。

 

　　(三)按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。

 

　　七、年所得是否允许家庭合并申报?

　　按照《自行申报办法》规定,年所得12万元以上自行申报制度是以个人为单位,目前尚没有综合考虑家庭负担等因素。因此,对于纳税人取得的各项收入,暂不实行家庭合并申报。

 

　　八、股票转让年所得的计算方法?

　　根据《自行申报办法》规定,股票转让所得应与纳税人其他项目所得合并计算,如果年所得达到12万元或以上,则需将股票转让所得与其他项目所得一并办理年终自行纳税申报。股票转让所得的计算方法是:以一个纳税年度内,个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得额,盈亏相抵为负数的,此项所得按“零”填写。

 

　　九、年终奖计算年所得的起止时间是什么?

　　年所得的计算范围为一个纳税年度(从1月1日至12月31日),只要在这期间获得的收入都应计入年所得,也就是税,如果一次性年终奖在当年的12月31日(含)以前发放,就应计入个人当年年所得中。如果在第二年发放,则应计入个人第二年的年所得。

 

　　十、外籍人员取得收入为外币时,如何折算?

　　根据《个人所得税法实施条例》第四十三条规定,所得为外国货币的,应当按照填开完税凭证的上一月最后一日中国人民银行公布的外汇牌价,折合成人民币计算应纳税所得额。依照税法规定,在年度终了后汇算清缴的,对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得,不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分,按照上　　一纳税年度最后一日中国人民银行公布的外汇牌价,折合成人民币计算应纳税所得额。

 

十一、示范实例:

例一:2010年,张力全年取得工资收入144000元,国务院颁发的政府特殊津贴2400元,国债利息10000元,企业债券利息5000元,稿酬所得6000元,保险赔款3500元,房屋出租收入12000元,个人按照规定缴纳了“三费一金”14000元,单位也按规定为个人缴付“三费一金”28000元,那么张力应申报的年所得是多少?

 

　　具体计算过程如下:工资收入144000元-个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元+企业债券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元=153000元

　　国务院颁发的政府特殊津贴2400元、国债利息10000元、保险赔款3500元、单位为个人缴付的“三费一金”28000元(未计入个人工资收入)不需计入年所得,个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元可以从工资收入中剔除。

 

　　例二:王美丽是某公司(非上市公司)的技术骨干,全年取得工资薪金收入188400元,每月收入及扣缴税款情况见下表:王美丽工资薪金项目的年所得计算方法如下:《自行申报办法》规定,工资薪金所得,按照未减除法定费用(每月2000元)及附加减除费用(每月2800元)的收入额计算。同时,按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的“三费一金”不包含在年所得之内,由于王美丽缴付的“三费一金”均在税法规定的允许扣除的额度内,因此,在计算年所得时,这部分收入可全额剔除。

 

　　年工资、薪金所得=1月(应发工资-个人缴付的“三费一金”)+2月份(应发工资-个人缴付的“三费一金”)+…12月应发工资-个人缴付的“三费一金”)+年终奖合计=(13200-2520)+…+(12200-2520)+36000=158160(元)>12万元

　　年度终了,如果王美丽还有其他项目所得,应合并计算年所得。因年所得已超过12万元,王美丽需向主管税务机关办理年所得12万元以上自行纳税申报。

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